【第五篇】论文题目：营改增对企业的影响与减负增效策略
摘要：营改增是我国政府税制改革的重要内容,有利于彻底打通增值税的抵扣链条,减轻企业税务负担,实现第二、三产业的有机融合,促进经济结构转型升级。本文以中石化销售企业为例,分析了营改增对企业的相关影响,并从不同角度诠释了营改增后企业的减负增效策略,以指导企业正确面对新的税制环境。
关键词：营改增; 企业; 影响; 减负增效;
一、营改增对企业的相关影响
\\(一\\)进项抵扣的影响
在传统的税收制度之下,营业税为价内税,计税基础是企业的含税销售额,而增值税为价外税,以不含税的增值部分为计税基础,企业取得增值税专用发票可以抵税,解决了经营中重复计税的问题,因此,营改增对中石化销售企业起到了减负的效果,而且随着整体抵扣链条的逐步完整,企业的税负会继续下降。
\\(二\\)对合同条款的影响
签订合同时需要审查对方的纳税资格,将取得增值税发票作为一项合同义务,明确价格、增值税额、价外费用等,同时对不同税率的服务内容进行分项的明细核算。
\\(三\\)对增值税发票管理的影响
运输企业和物流企业是中石化销售企业的大客户,营改增前,这些企业有的从非法渠道购买低价走私油,对中石化销售企业造成了很大冲击,而营改增后,中石化销售企业能够提高增值税抵扣的优势凸显出来,有利于引导客户从正规渠道进货,从而打击社会上一些违法走私油现象。
\\(四\\)招标价格和决算发生变化
营改增改变了现行造价体系的计税模式,给招标工作和决算带来了很大影响,因此含税总价低未必关键因素,需要同时考虑增值税率和可抵扣进项额,不含税投价格\\(或税前造价\\)才是关键因素。同时,要充分考虑企业资质,实施主体与纳税主体必须保持一致,以免无法抵扣进项税。
\\(五\\)对财务指标的影响
营改增后,企业购进固定资产的时候,可以进行进项税抵扣,所以固定资产的入账价值下降,企业总资产也相应下降。由于企业负债不变,因此企业的资产负债率提高,加大了企业的财务风险。计算营业收入时需要剔除增值税额,因此利润表中的营业收入降低,而企业成本有增有减,但总体有所降低,所以最终能否实现利润增长,关键在于企业的材料议价能力和成本控制能力。
\\(六\\)对财务管理的影响
营改增的实施,将推动中石化销售企业的优胜劣汰。营改增优化了税收结构,实行层层抵扣,以消除重复征税的现象,企业必须调整内部架构,规范经营流程,构建现代治理结构,这有利于正规企业降低税负。而那些管理不规范,习惯打擦边球的企业难以适应,反而税负增加、成本上升。
二、营改增后企业的减负增效策略
\\(一\\)提高财务核算管理水平
中石化销售企业要想达到减轻税负的目的,就必须完善会计核算体系,提高财务核算管理水平。财务人员要仔细研究营改增政策,做好税制衔接,加强对企业财务、税务数据的统计和管理。例如,需要在增值税会计核算设置四个二级科目,分别为应交增值税、未交增值税、增值税留抵税额和简易征收增值税。其中,“应交增值税”二级科目下,在借方设置进项税额、转出未交增值税、减免税款、已交税金等栏;在贷方设置销项税额、进项税额转出、转出多交增值税等栏,使税收款项清晰明确,一目了然。而在具体工作中,则要完善账务处理流程,加强成本费用核算,提高会计核算的准确性,严格按照会计核算程序开展税务筹划,及时对进项税进行认证和抵扣。
\\(二\\)加强供应商和发票管理
营改增后,税务结构和发票内容发生了变化,中石化销售企业可使用增值税发票抵扣进项税额,为此企业必须根据营改增具体政策调整税务管理方式与发票处理流程,确保财务管理体系与增值税管理要求贴合。首先,要严格筛选资质正规的供应商,综合考虑供应商资质对企业缴税的影响,所选择的供应商应不会带来经营风险,有助于降低企业成本,关键是能够提供增值税发票。其次,加强发票的认证和收集,在增值税专用发票开出、流通、使用、退税等环节加强管理,使企业各项进项税额得到抵扣,以减轻整体税负,防止由于进项税无法抵扣而造成的不必要损失。
\\(三\\)积极开展税收筹划工作
企业应梳理所有进项税额,适时调整经营策略,积极、科学、合法地开展避税工作:\\(1\\)取得增值税专用发票。在采购工作中,要选择一般纳税人作为供应商,采购材料要求开具增值税专用发票,否则要求价格折扣多一些。\\(2\\)利用好纳税人身份。一般纳税人的适用税率明显高于小规模纳税人,为此可合理控制销售额,或推迟完成订单,以免达到一般纳税人认定标准。\\(3\\)利用税率差异。例如将闲置的汽车对外出租,属于有形动产租赁,需要缴纳17%的增值税,而出租汽车的同时配备司机,就属于交通运输服务,适用税率为11%,为此需要综合衡量税负、收入、人工成本等,作出最优选择。\\(4\\)利用时间差异。企业应尽早取得进项税发票,并且及时退税;同时尽可能延缓开出销售发票,以推迟缴纳税款。
三、结语
营改增改变了此前税制营业税重复征税、无法抵扣、无法退税等弊病,有效降低了企业税负,有利于促进产业结构调整和企业转型升级,这是我国供给侧改革的重头戏,也是市场经济发展的必然选择。当前我国正处于市场经济的重要转型期,企业必须认真分析税制改革对自身财务管理的影响,调整经营模式,优化管理架构,实现减负增效,让营改增制度成为推动企业发展的强劲动力。
参考文献
[1]吕振华.营改增下企业纳税筹划的策略[J].中国外资,2013\\(16\\):39-40.
[2]郑桢.营业税改增值税对现代服务业的影响分析[D].中央民族大学,2013.
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